Акт списання. [Зразок заповнення]. Розміщення та переробка вмісту матеріалів. Акт на списання матеріалів - зразок документа, який підтверджує факт того, що прийшла.

Акт списання шин зразок. Придбаний в листопаді і врахований у складі матеріалів.

В настоящее время компании вправе самостоятельно разработать акт о списании материалов. Главное, отразить в своем бланке все обязательные реквизиты.

Удобный образец такого документа приведен ниже. А под ним вы найдете полезные рекомендации, которые помогут ничего не пропустить. ( 1) В акте на списание материалов важно отразить обязательные реквизиты первичного документа.

Это наименование и дата составления документа, название организации, содержание хозяйственной операции и величина ее измерения, указание должностей и инициалов лиц, совершивших операцию, их подписи. Форму самостоятельно разработанного первичного документа компания утверждает отдельным приказом руководителя или приводит в приложении к учетной политике. Дата отпуска МПЗ подтвердит момент признания налоговых расходов. Если акт на списание материалов оформляется непосредственно на каждую операцию по отпуску МПЗ, датой списания будет дата составления документа (п. 9 Закона о бухучете). Компания вправе оформить акт на списание материалов и в форме сводной ведомости, отразив отпуск МПЗ за период (неделю, месяц).

Такой документ составляется в начале периода, и затем в него заносятся данные об отпуске МПЗ. На каждый отпуск важно указывать конкретную дату списания МПЗ — именно в этот момент, а не на дату составления акта в целом, компания вправе включить в налоговые расходы стоимость отпущенных МПЗ (п. Сводные акты о списании МПЗ целесообразно дополнить такими графами, как «Дата списания» и «Номер партии». При этом каждый отпуск безопаснее заверять подписями соответствующих сотрудников.

Акт на списание материалов нужно составлять своевременно — если по акту МПЗ будут отпущены в производство после сдачи работ, к которым они относятся, есть вероятность отказа в признании расходов. ( 3) В отдельной графе целесообразно отразить внутреннее перемещение материалов. Зачастую МПЗ переводятся в другое подразделение, в том числе для хранения.

Так, пункт 98 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. Приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н) допускает отпускать материалы без указания их назначения. При внутреннем перемещении материалы попадают под отчет к подразделению-получателю. Это характерно для производственных организаций, отпускающих большое количество сырья со склада в цеха.

Но НК РФ не устанавливает такого основания для признания расходов, как внутреннее перемещение. И уменьшить налогооблагаемую прибыль на стоимость ТМЦ, перемещенных из одного подразделения в другое, на основании акта на списание материалов компании не удастся. Таким образом, для отражения внутреннего перемещения в акте на списание материалов можно ввести специальную пометку или указать в графе «Вид операции» одну из двух опций: списание или внутреннее перемещение. ( 4) Указание в документе аналитического счета бухгалтерского учета или назначения МПЗ упростит ведение раздельного учета НДС. Организации, осуществляющие облагаемые и не облагаемые НДС операции или реализацию на экспорт, ведут раздельный учет (п.

Один из способов ведения раздельного учета — применение аналитических субсчетов для учета затрат, относящихся к той или иной деятельности (например, счет 20.2 «Основное производство: экспорт» и счет 20.3 «Основное производство: внутренний рынок»). В связи с этим данные об аналитическом счете удобно отразить в акте на списание МПЗ.

Или добавить в документ сведения о виде затрат, к которому относятся списанные МПЗ: общехозяйственные, коммерческие и иные затраты. Расходы также целесообразнее указывать по видам деятельности, к которым они относятся (производственные, ЕНВД и т.

Для упрощения ведения раздельного учета акт на списание материалов можно дополнить реквизитом «Назначение МПЗ», где кратко указать цели списания МПЗ: производство продукции на экспорт или на внутренний рынок, гарантийный ремонт. ( 5) Совпадение наименования МПЗ, указанных в акте и отраженных в учете, позволит идентифицировать списанный материал и снизит налоговые риски.

Безопаснее указывать полное наименование списанного материала, включая марку, сорт и т. Расхождения по марке одних и тех же МПЗ в документах на приобретение и на списание может повлечь претензии налоговиков о необоснованности учета расходов в виде стоимости спорного материала. В постановлении от 13.04.10 № А12- ФАС Поволжского округа признал право компании учесть стоимость материала в налоговых расходах, поскольку совпадение наименования товара в счете-фактуре и товарной накладной — один из признаков реальности совершения операции. Если на складе учтено несколько марок (сортов) МПЗ, то ошибочное списание на основании акта другой марки (сорта) МПЗ и вовремя не выявленная ошибка приведут к пересортице. Недостача при отсутствии виновных лиц учитывается в расходах только при наличии подтверждающего документа от уполномоченного органа государственной власти (подп. 265 НК РФ), а выявленные излишки по рыночной стоимости придется включить в состав доходов (п.

При большом объеме номенклатуры со схожими наименованиями каждому виду МПЗ целесообразно присвоить номер, который отражать в акте на списание. ( 6) В документе безопаснее указать количество списанных мпз и единицы измерения.

Налоговики часто сопоставляют количество списанных по документам материалов с количеством МПЗ в иных имеющихся документах. Так, данные о списанных строительной организацией МПЗ по актам на списание материалов сопоставляют с количеством использованных МПЗ по актам приемки выполненных работ (форма № КС-2). При расхождениях инспекторы откажут в признании налоговых расходов и снимут вычеты НДС (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 22.11.10 № А29-1413/2010, оставлено в силе определением ВАС РФ от 28.03.11 № ВАС-3113/11). Кроме того, часто МПЗ поступают в одной единице измерения, а списываются в другой. Так, ГСМ, будучи жидкостями, закупаются в килограммах и тоннах (масса), а списываются в литрах (объем). Ситуация осложняется тем, что из-за физических особенностей масса ГСМ остается неизменной, а объем может незначительно измениться (в зависимости от температуры).

В этом случае в акт на списание МПЗ можно добавить вторую единицу измерения и коэффициент пересчета единиц веса в объем. Так, при отпуске нефтепродуктов в акте на списание материалов указывается фактически переданное количество в литрах, коэффициент перевода из литров в килограммы и масса переданного топлива в килограммах — единица, в которой МПЗ отражены в учете. Порядок пересчета нефтепродуктов из объемных единиц в весовые рассмотрен в письме ФНС России от 24.03.05 № 03-3-09/0412/23@. ( 7) Лимиты на отпуск МПЗ подтвердят списание дополнительного сырья.

Обычно лимиты устанавливаются в ресурсоемком производстве, чтобы подразделение-получатель не получило больше МПЗ, чем предусмотрено планом производства и нормами расхода материалов (п. 99 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н). В целом при налогообложении не важно, списываются материалы в пределах лимитов или являются сверхнормативными, — глава 25 НК РФ не устанавливает ограничений на признание материальных расходов. Но утвержденные внутри компании нормы расхода материалов могут обосновать величину понесенных затрат. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 03.12.10 № КА-А41/15048-10 судьи отметили правомерность отнесения части стоимости МПЗ на технологические потери (подп.

Обоснованность таких затрат компания подтвердила наличием утвержденных нормативов расхода материалов, которыми было предусмотрено списание дополнительно к чистым расходам 10% сырья для выпуска единицы готовой продукции из-за специфики производства. ( 8) В графах «Отпустил» и «Получил» важно указать должности ответственных за отпуск и получение материалов лиц, их подписи и расшифровку. Подписывать акты на списание материалов должны лица, непосредственно связанные с отпуском и получением МПЗ. Ведь именно эти лица могут подтвердить, что материалы фактически отпущены и использованы в деятельности, направленной на получение доходов. Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 03.07.12 № 2341/12 компания подтвердила фактическое наличие сырья, приобретенного у неблагонадежного контрагента без должной осмотрительности, и использование этого сырья в производстве. Кроме того, в акт на списание целесообразно добавить подпись лица, разрешившего такой отпуск (заведующего складом, руководителя отдела снабжения). Это позволит обеспечить внутренний контроль за отпуском материалов и избежать несанкционированного расходования материалов.

При этом руководитель или главный бухгалтер не обязаны подписывать акт на списание материалов для подтверждения расходов. Ведь по правилам пункта 4 статьи 9 Закона о бухучете первичный документ подписывается лицами, совершившими операцию и ответственными за правильность ее оформления. ( 9) Стоимость МПЗ указывать в акте на списание материалов не обязательно.

Ведь фактическая стоимость материалов в бухгалтерском и налоговом учете может различаться. В целях налогообложения прибыли величина материальных расходов определяется по данным налоговых регистров исходя из выбранного способа оценки МПЗ (п.

Но если данные бухгалтерского и налогового учета совпадают, то акт на списание материалов дополнительно подтвердит размер расходов Источник. 25 Января 2018 Сегодня долги по налогам в России числятся более чем за 40 млн человек, а сумма задолженности превышает 40 млрд руб., отметил на большой пресс-конференции в конце 2017 года Президент России Владимир Путин. В конце 2017 года Госдумой обсуждены и утверждены изменения в действующее законодательство, которые позволят провести так называемую 'налоговую амнистию' для граждан и предпринимателей. Депутаты поддержали пакет поправок в Налоговый кодекс, включая изменения, направленные на списание долгов физических лиц и ИП по налогам и взносам. Продолжаем изучать характерные нарушения, выявленные ФНС в ходе выездных проверок. Налоговая служба разместила информацию об этих нарушениях на сайте nalog.ru. Рассмотрим актуальные ошибки в расчете базы по НДС и в применении вычетов.

Минфин России разъяснил, что вознаграждение, выплачиваемое организацией-заказчиком по договору о создании произведения, а именно программы для ЭВМ, физлицу – исполнителю, являющемуся автором этого произведения (программы для ЭВМ), подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в пользу автора произведения на основании договора авторского заказа в пользу автора произведения. 24 Января 2018 Минприроды внесло в правительство поправки в Налоговый кодекс, которые почти обнуляют налог на добычу в России редкоземельных металлов (РЗМ). Об этом сообщил глава ведомства Сергей Донской. По его мнению, поправки привлекут инвестиции в отрасль и позволят повысить экономическую эффективность освоения месторождений редких металлов. За два последних года число малых и средних предприятий в России выросло на треть. Казалось бы, хорошо. Вот только число работников в этом секторе за тот же период уменьшилось с 18 до 16 миллионов человек, показала проверка Счетной палаты.